大家好，我是茉莉，一个干了8年财务的老会计，现在专门给大家分享接地气的财税实操技巧，我的风格就是——不说废话，直接上干货！

一、为什么会有进项税额转出？

简单说，就是你原本抵扣过的进项税，现在发现“不能用了”，得吐出来。

1、买了10箱纸巾，本来是给公司办公用（可抵扣），结果改成给员工发福利（不能抵扣）

2、公司仓库漏水，价值5万的货泡烂了（非正常损失）

3、疫情期间卖免税口罩，但采购原料时抵扣过进项税

这时候就需要做转出，相当于税务局说：“这钱你不能省”。

二、4个关键操作步骤（带分录）

▶ 步骤1：揪出要转出的发票

错误案例警示：

某公司2023年采购10万原材料（税率13%），已认证抵扣1.3万，后来把这批货全部发给员工当中秋福利。

正确处理：

借：应付职工薪酬—福利费 11.3万

  贷：原材料 10万

   应交税费—应交增值税（进项税额转出）1.3万

要点：

- 福利费金额要价税合计（10万+1.3万）

- 当月申报时在增值税附表二第14栏填列

▶ 步骤2：盘亏毁损别乱记账

实例：

某超市暴雨淹了仓库，50箱牛奶变质（采购价2万，已抵扣2600元）。

分录示范：

借：待处理财产损溢 2.26万

  贷：库存商品 2万

   应交税费—进项税额转出 0.26万

关键点：

- 管理员疏忽导致的损失不能转出！必须是自然灾害等不可抗力

- 需准备派出所证明、保险报案记录等资料备查

▶ 步骤3：免税业务要算比例

经典案例：

某药厂同时生产免税消毒液和应税药品，本月电费进项税5万元，免税销售额占总收入40%。

转出计算：

应转出税额=5万×40%=2万元

记账方法：

借：生产成本—消毒液项目 2万

  贷：应交税费—进项税额转出 2万

提醒：

- 按月度计算分摊，次年3月31日前必须调整完毕

- 兼营免税项目务必做好台账登记

▶ 步骤4：转出的钱怎么处理

- 当月有应纳税额：直接抵减

- 当月留抵税额：增加留抵税额

- 当月既有缴税又有留抵：优先抵减应纳税额

三、新手最常踩的3个大坑

❌ 坑1：转出后忘记调报表

严重后果：

2023年某企业转出8.6万进项税，但未在申报表填写，被税务局稽查要求补缴+每日万分之五滞纳金

茉莉支招：

设置“进项税转出台账”，每月15号前核对这些科目：

- 应交税费—进项税额转出

- 增值税申报表附表二第14-23行

❌ 坑2：转出凭证胡乱塞

反面教材：

某会计把集体福利转出的凭证和差旅费报销单混在一起装订，后来税务检查时解释不清

正确操作：

单独建立“进项税转出”档案盒，存放：

① 转出计算表

② 内部审批单（如福利发放签收单）

③ 对应发票复印件

❌ 坑3：不该转的乱转出

真实事件：

某公司因会计失误，将正常损耗的包装材料转出进项税3.2万，多缴税款无法退回

牢记口诀：

“正常损耗不用转，管理不善必须转，天灾人祸可以转”

四、超实用工具包

1、转出金额自动计算表（关注后回复“进项转出”领取）

2、最新增值税申报表填写模板

3、税局稽查重点清单（2024年版）

我是茉莉，下期预告：《这样开发票=偷税！2024年严查的5种开票方式》，遇到问题欢迎留言——你的每条评论我都会看！