我是茉莉，一个在财税行业摸爬滚打了8年的资深会计，每天最喜欢干的事，就是把那些复杂的财务知识掰开了、揉碎了，用大白话讲给新手会计听，今天咱们就来唠唠让很多人头疼的进项税额转出，我准备了三个真实案例，保管你看完就能上手操作。

先搞懂啥是"进项税额转出"

举个栗子：老王开了家食品厂，上个月买了10万的面粉，发票上增值税是1.3万，这个月发现面粉被老鼠啃了3万块的货，税务局规定："非正常损失的货物，对应的进项税额要转出"，就是说老王原本可以抵扣的1.3万当中，有3/10也就是3900元不能抵了，得转出来补交。

这五种情况必须做转出（附白话翻译）

1、买的东西发霉/被偷了（非正常损失）

2、买来发给员工当福利（比如中秋发粽子）

3、买来送给客户当样品（视同销售）

4、免税项目用的原材料（比如生产免税药品）

5、简易计税项目用的材料（比如老项目施工）

手把手教学案例来了

案例1：月饼厂翻车现场

8月采购10万元馅料，税额1.3万已认证，中秋节前发现3万元馅料发霉，会计处理：

借：待处理财产损溢 33900（3万+3900）

贷：原材料 30000

应交税费-应交增值税（进项税额转出）3900

关键点：损失金额要包含转出的增值税，不能只记原材料成本

案例2：服装厂的"暖心操作"

用成本5万的衣服给员工发福利，对应税额6500元：

借：应付职工薪酬 56500

贷：库存商品 50000

应交税费-应交增值税（进项税额转出）6500

常见陷阱：很多人会漏掉转出税额，直接按成本价记账

案例3：建筑公司新旧项目混用

采购100万钢材，其中30万用于简易计税的老项目：

转出税额=30万×13%=3.9万

分录：

借：工程施工-老项目 339000

贷：原材料 300000

应交税费-应交增值税（进项税额转出）39000

这些雷区千万别踩（血泪教训）

1、分不清"转出"和"抵扣"：转出是补税，抵扣是减税

2、忘记价税分离：转出金额=成本/(1+税率)×税率

3、凭证不齐全：损失证明、内部审批单、盘点表缺一不可

4、申报表漏填：附表二第13-23行要看清楚

5、跨年度处理：通过"以前年度损益调整"科目处理

超实用自查清单

做完账务处理记得核对：

☑️ 转出金额=原抵扣税额×转出比例

☑️ 对应的会计科目正确（管理费用/营业外支出等）

☑️ 纳税申报表第14栏有数据

☑️ 留存保管好货物损失证明

☑️ 转出凭证摘要写清事由

最后茉莉多说一句：2023年最新政策明确，因疫情导致的存货过期，只要留存完整证据链，可申请不做进项转出，做会计既要懂政策，更要学会留痕，这样才能在税务稽查时从容应对。

如果你看完还有疑问，欢迎留言区提问，记得收藏这篇干货，下次遇到进项税转出问题时，翻出来照葫芦画瓢就能搞定！